決算が近づき、利益が出そうなので納税額を計算してみた。
「よし、この法人税〇〇万円を払えば、その分が経費になって、来期の利益は減るだろう」
もしそう考えているなら、それは大きな間違いです。
会社が支払う税金には、「経費（損金）になる税金」と「経費（損金）にならない税金」の2種類があります。
特に金額の大きい「法人税」は後者にあたるため、いくら払っても税務上の利益は減りません。
この記事では、ややこしい税金の「経費性」と、決算書での正しい表示区分について解説します。
結論：この2つに分けて考える
- 経費になる税金（損金算入）
勘定科目：租税公課（販管費）
例：固定資産税、印紙税、自動車税、事業税など。
※払えば払うほど、会社の利益（課税所得）を圧縮できる。 - 経費にならない税金（損金不算入）
勘定科目：法人税、住民税及び事業税（税引等の欄）
例：法人税、法人住民税、延滞税など。
※会計上は費用だが、税金計算上は経費と認められない。
1. なぜ「法人税」は経費にならないのか？
理由はシンプルで、「法人税は、利益（所得）の処分として支払うものだから」です。
もし法人税を経費にしてしまうと、「利益が出る → 税金が増える → それを経費にする → 利益が減る → 税金が減る…」という循環計算（いたちごっこ）になってしまいます。
そのため、会計ソフト上では一番下の「税引前当期純利益」から差し引く項目として表示され、来期の税金を減らす効果はありません。
2. 経費にできる税金（租税公課）
事業を行うために必要なコストとして支払う税金は、「租税公課（そぜいこうか）」として全額経費にできます。
| 税目 | 内容 |
|---|---|
| 固定資産税 | 土地、建物、償却資産（備品）にかかる税金。 |
| 自動車税 | 社用車の税金。 |
| 印紙税 | 契約書や領収書に貼る収入印紙。 |
| 不動産取得税 | 不動産を買った時に一度だけかかる税金。 |
例外：利益にかかるのに経費になる「事業税」
ここが少しややこしい点です。
会社の利益にかかる税金は「法人税」「住民税」「事業税」の3点セットが基本ですが、このうち「事業税（および地方法人特別税）」だけは、例外的に経費（租税公課）にすることが認められています。
そのため、会計ソフトの科目設定では、以下のように処理するのが一般的です。
- 期中（納税時）： いったん「租税公課」などで処理。
- 決算書表示： 「法人税、住民税及び事業税」の欄にまとめて表示するが、税務申告書（別表）で調整する。
3. ペナルティ系の税金は「絶対に」経費にならない
税金の支払いが遅れたり、過少申告を指摘されたりして支払う以下の税金は、損金不算入（経費NG）です。
- 延滞税（利息のようなもの）
- 加算税（過少申告加算税、重加算税など）
- 交通反則金（駐車違反など）
これらを「租税公課」で処理してしまうと、税務調査で否認されます。
会計上は「租税公課」で入力しても構いませんが、法人税申告書（別表）を作成する際に、自己否認（自分で経費から除外する計算）を行う必要があります。
4. 決算時の仕訳（未払計上）
法人税等は、決算が終わってから2ヶ月以内に支払いますが、その期の費用として見込むために「決算整理仕訳」で未払計上します。
【例】今期の利益に基づき、法人税・住民税・事業税の合計が100万円と計算された。
| 借方 | 金額 | 摘要 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|---|
| 法人税、住民税及び事業税 | 1,000,000 | 当期確定分 | 未払法人税等 | 1,000,000 |
こうすることで、損益計算書（P/L）の最終行に正しい「当期純利益」が表示されます。
まとめ
税金の種類によって、経費（損金）になるかならないかは明確に決まっています。
- 租税公課（経費◎）： 固定資産税、印紙税、自動車税、事業税。
- 法人税等（経費✕）： 法人税、法人住民税。
- 罰金系（経費✕）： 延滞税、交通反則金。
「税金を払って節税する」というのは、基本的に不可能です（事業税を除く）。
手元に残るお金（キャッシュフロー）を正確に把握するためにも、この区分を意識して仕訳を入力しましょう。
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