青色申告決算書の勘定科目対応表｜帳簿から各欄へ

青色申告決算書の勘定科目は、損益計算書①〜㉛の印刷された科目へ、帳簿の同じ名前の科目を転記するのが基本です。雑収入と家事消費は①に含め、専従者給与は⑳給料賃金ではなく㊳へ入れます。印刷されていない科目は空欄㉕〜㉚の6行に科目名を書いて使います。

この記事でわかること

先に答え

青色申告決算書（一般用）の1ページ目、損益計算書には、売上と経費の科目があらかじめ印刷されています。帳簿で同じ名前の科目を使っていれば、決算整理後の残高をそのまま写せば足ります。

迷うのは、名前どおりの欄に入らない科目です。雑収入は①、専従者給与は㊳、印刷のない科目は空欄㉕〜㉚。この3つと、写さない科目（事業主貸・元入金など）を押さえれば、対応表はほぼ埋まります。

青色申告決算書の勘定科目対応表｜損益計算書①〜㊺

青色申告決算書の勘定科目対応表とは、帳簿の勘定科目を損益計算書の欄番号に置き換えた一覧です。国税庁の令和7年分の様式（令和5年分以降用）で欄番号を確かめて作りました。

帳簿の勘定科目と損益計算書の欄（青色申告決算書 一般用・令和7年分）

帳簿の勘定科目	写す欄	写し方
売上高・雑収入・家事消費	①	2ページ「月別売上（収入）金額」の計
期首商品棚卸高	②	前年の⑤と同じ額
仕入高	③	2ページ「仕入金額」の計
期末商品棚卸高	⑤	12月31日の棚卸表の合計
租税公課	⑧	税込経理なら消費税等の納付税額を含む
荷造運賃〜修繕費	⑨〜⑯	同じ名前の科目をそのまま
消耗品費	⑰	同上
減価償却費	⑱	3ページ「減価償却費の計算」の⑪の計
福利厚生費	⑲	同じ名前の科目をそのまま
給料賃金	⑳	青色事業専従者の分は除く
外注工賃・利子割引料・地代家賃・貸倒金	㉑〜㉔	同じ名前の科目をそのまま
印刷されていない科目	㉕〜㉚	空欄に科目名を書いて記入
雑費	㉛	同じ名前の科目をそのまま
貸倒引当金戻入	㉞	繰戻額等
専従者給与	㊳	繰入額等の欄
貸倒引当金繰入	㊴	繰入額等の欄

⑦・④・⑥・㉜・㉝・㊲・㊷・㊸・㊺は、ほかの欄から計算で出す欄です。帳簿から直接写す科目はありません。

青色申告決算書（一般用）損益計算書の組み立て

• ㊺所得金額＝㊸青色申告特別控除前の所得金額−㊹青色申告特別控除額
• • 売上と原価 ①〜⑦①売上（雑収入・家事消費を含む）−⑥差引原価（②＋③−⑤）＝⑦差引金額
  • 経費 ⑧〜㉜印刷17科目（⑧〜㉔）＋空欄6行（㉕〜㉚）＋雑費㉛＝㉜計
  • 差引金額 ㉝⑦−㉜
  • 引当金・専従者給与 ㉞〜㊷繰戻額等の計㊲、繰入額等の計㊷（㊳専従者給与を含む）
  • 控除前の所得 ㊸㉝＋㊲−㊷

図：専従者給与は経費（⑧〜㉛）ではなく、繰入額等の㊳に入る。そのため㉝の差引金額は、専従者給与を引く前の金額になる。

名前どおりの欄に入らない科目

帳簿の科目名と決算書の欄名が同じでも、欄の中身が違うものがあります。転記で間違えやすい4つを並べます。

雑収入と家事消費は①に含める

①の欄名は「売上（収入）金額（雑収入を含む）」です。2ページの「月別売上（収入）金額及び仕入金額」には、1〜12月の行の下に「家事消費等」と「雑収入」の行があり、その合計が「計」になります。①にはこの計を写します（令和7年分の書き方 p.2・p.3）。

白色申告の収支内訳書は、雑収入を③「その他の収入」に分けて書く様式です。収支内訳書の対応表は収支内訳書の勘定科目対応表にあり、青色とは雑収入の行き先が違います。

専従者給与は⑳でなく㊳

国税庁の書き方は、⑳給料賃金について「青色事業専従者に支給した給与は、この欄には記入しないで『専従者給与㊳』欄に記入」としています。帳簿で給料賃金にまとめて入れている場合は、専従者の分を抜き出して㊳へ移します。

減価償却費は3ページの計算表から

⑱減価償却費は、帳簿の残高ではなく、3ページ「減価償却費の計算」の「⑪本年分の必要経費算入額」の計を写します。車や自宅兼事務所のように事業で使う割合を掛けている資産は、この表で割合を掛けた後の額が⑱になります。

減価償却の仕組みは減価償却とは？初心者でもわかる仕組みと計算方法で確認できます。

租税公課に入る消費税

消費税の課税事業者で税込経理をしている場合は、その年の消費税等の納付税額を⑧租税公課に含めます。翌年に納める分を未払金に計上したときは、その未払金の額です（令和7年分の書き方 p.2）。税抜経理の場合は、この扱いになりません。

名前どおりに写すと間違える科目

科目	間違えやすい写し方	正しい欄
雑収入	経費の欄でマイナスにする	①に含める
家事消費（自家消費）	書かない	①に含める（2ページの家事消費等の行）
専従者給与	⑳給料賃金	㊳専従者給与
減価償却費	帳簿の残高をそのまま	3ページの⑪の計

印刷されていない科目は空欄㉕〜㉚に立てる

損益計算書の経費には、⑧租税公課から㉔貸倒金までの17科目が印刷されています。その下の㉕〜㉚の6行は空欄で、雑費㉛は空欄のさらに下にあります。

帳簿で使っている科目が印刷されていなければ、空欄に科目名を書いて金額を入れます。6行しかないので、金額の大きい科目から順に立てるのが分かりやすい方法です。

空欄㉕〜㉚に立てることが多い科目の例

帳簿の科目	中身の例	空欄に立てるか
支払手数料	振込手数料・決済手数料	金額が大きければ立てる
車両費	ガソリン代・車検・駐車料	同上
新聞図書費	書籍・業界誌	少額なら雑費へ寄せる
会議費	打合せの飲食代	同上
研修費・諸会費	セミナー代・組合費	同上
法定福利費	従業員の社会保険料の事業主負担分	従業員がいれば立てる

空欄に立てる科目は、毎年同じにしておくと前年との比べ方が楽になります。少額の科目をまとめた雑費が大きくなりすぎたら、中身の多い科目を空欄に出してください。

帳簿の科目をどの欄に写すかの判定

• 帳簿の科目は、損益計算書に印刷された科目と同じ名前か
• 同じ印刷された欄（⑧〜㉔・㉛）へ写すただし給料賃金は専従者分を除き、減価償却費は3ページの計を使う
• 収益雑収入・家事消費は①に含める2ページの月別売上の「家事消費等」「雑収入」の行に書き、計を①へ
• 専従者専従者給与は㊳経費ではなく繰入額等の欄
• 無い空欄㉕〜㉚に科目名を書く6行を超えるなら、少額の科目を雑費㉛へ寄せる
• 資産・負債損益計算書には写さない事業主貸・事業主借・元入金などは4ページの貸借対照表へ

図：帳簿の費用の科目は、印刷された欄・空欄・雑費のどれかに入る。資産・負債・資本の科目は損益計算書に出てこない。

損益計算書に写さない科目｜事業主貸・元入金など

帳簿にあっても、損益計算書には写さない科目があります。資産・負債・資本の科目は、4ページの貸借対照表の側に載ります。

損益計算書に写さない主な科目

帳簿の科目	載る場所	理由
事業主貸・事業主借	4ページ 貸借対照表	事業と家計の間のお金の出入り
元入金	4ページ 貸借対照表	期首の資本
普通預金・売掛金・買掛金など	4ページ 貸借対照表	年末の残高
減価償却累計額	3ページの計算表・貸借対照表	費用は⑱として別に入る

事業主個人の所得税や住民税の支払、予定納税は、帳簿では事業主貸で処理します。経費の欄には入りません。予定納税の仕訳は予定納税の仕訳と勘定科目にまとめています。

転記が合っているかの検算｜帳簿の利益と㊸

全部の欄を写したら、帳簿の利益と決算書の数字を突き合わせます。数字の例で、検算の流れを示します。

検算の例（数字は説明のための例）

決算書の欄	金額	計算
① 売上（収入）金額	6,000,000	売上5,950,000＋雑収入50,000
⑥ 差引原価	2,500,000	②300,000＋③2,400,000−⑤200,000
⑦ 差引金額	3,500,000	①−⑥
㉜ 経費の計	1,800,000	⑧〜㉛の合計（専従者給与を除く）
㉝ 差引金額	1,700,000	⑦−㉜
㊷ 繰入額等の計	600,000	㊳専従者給与600,000
㊸ 控除前の所得金額	1,100,000	㉝＋㊲（0）−㊷

帳簿の損益計算書で、収益の合計から売上原価・経費・専従者給与を引いた利益も1,100,000円になるはずです。帳簿の利益と㊸が一致すれば、転記の漏れや二重計上は無いと判断できます。

ずれたときは、次の順に確かめると見つかりやすくなります。

1. ①に雑収入と家事消費を入れ忘れていないか
2. 専従者給与を⑳と㊳の両方に入れていないか
3. ⑱が帳簿の減価償却費と3ページの計で食い違っていないか
4. 空欄㉕〜㉚に立てた科目を、雑費㉛にも重ねて入れていないか
5. ②期首商品棚卸高が前年の決算書の⑤と同じか

よくある質問

青色申告決算書の勘定科目で迷いやすい6問です。

まとめ

青色申告決算書の勘定科目の写し方の要点です。

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